La Corte Constitucional de Colombia, mediante la Sentencia C-079 de 2026, declaró inexequible el Decreto Legislativo 1474 del 29 de diciembre de 2025, norma que había introducido un conjunto de medidas tributarias expedidas al amparo del estado de emergencia económica declarado a finales del año 2025. Este pronunciamiento tiene efectos significativos para contribuyentes personas naturales y jurídicas, así como para la administración tributaria, particularmente en temas relacionados con declaración, liquidación, cobro y devolución de impuestos.
Contexto normativo y antecedentes
El Decreto Legislativo 1474 de 2025 fue expedido con fundamento en el Decreto 1390 de 2025, por medio del cual el Gobierno Nacional declaró el estado de emergencia económica, social y ecológica.
No obstante, la Corte Constitucional, a través de la Sentencia C-075 de 2026, declaró inexequible el Decreto 1390 de 2025 al concluir que las razones invocadas por el Ejecutivo correspondían a situaciones estructurales previsibles, que debían ser tramitadas mediante los mecanismos ordinarios del legislador y no a través de facultades excepcionales.
Como consecuencia directa de esta decisión, el Decreto Legislativo 1474 de 2025 perdió su sustento constitucional, lo que llevó a su declaratoria de inexequibilidad“por consecuencia”, figura jurídica aplicada por la Corte.
Alcance de la decisión de la Corte Constitucional
La Sentencia C-079 de 2026 no solo anuló la norma, sino que definió expresamente los efectos jurídicos y tributarios derivados de su declaratoria de inexequibilidad.
1 Impuestos directos
La Corte estableció que los impuestos directos creados o modificados durante la vigencia del Decreto 1474 de 2025:
- No deben ser declarados,
- No pueden ser liquidados,
- No pueden ser cobrados por la DIAN.
Adicionalmente, los pagos anticipados realizados por estos conceptos deberán ser devueltos a los contribuyentes.
2 Impuestos indirectos
Respecto de los impuestos indirectos, la Corte ordenó que los valores pagados sean devueltos a aquellos sujetos que acrediten haber realizado materialmente el pago, correspondiendo a la DIAN definir los procedimientos y mecanismos para tal fin.
3 Obligaciones para la DIAN
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) deberá:
- Aplicar los mecanismos legales existentes para la devolución,
- O diseñar mecanismos específicos,
- Dentro de los plazos establecidos por la Corte Constitucional.
Implicaciones prácticas para las empresas y compañias
Este fallo genera impactos relevantes en varios frentes:
- Planeación tributaria 2025–2026
- Flujos de caja, por eventuales devoluciones
- Análisis de contingencias y provisiones tributarias
- Defensas frente a procesos de fiscalización en curso
Las organizaciones deberán revisar con especial atención si realizaron pagos, anticipos o registros contables derivados de este decreto durante su vigencia.
Análisis y posición de HGC
Desde la perspectiva de HGC, este pronunciamiento refuerza la importancia de una gestión tributaria dinámica y preventiva, capaz de reaccionar oportunamente frente a cambios normativos y jurisprudenciales.
Si bien la sentencia establece lineamientos generales, cada caso exige un análisis particular, considerando variables como:
- Tipo de impuesto,
- Momento del pago,
- Situación jurídica consolidada,
- Procedimientos administrativos en curso.
Recomendaciones HGC
HGC recomienda a las compañías:
- Identificar los tributos afectados por el Decreto 1474 de 2025
- Validar pagos realizados o anticipos efectuados
- Analizar impactos contables y financieros
- Preparar solicitudes de devolución, de ser aplicable
- Acompañarse de asesoría especializada para interactuar con la DIAN
🤝 HGC acompaña a sus clientes en el análisis técnico, la evaluación de riesgos y la definición de acciones estratégicas frente a esta decisión.