El Impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso en la importación (IPUSUI) marca un nuevo punto de encuentro entre tributación, comercio exterior y sostenibilidad ambiental. Su objetivo es desincentivar el uso de plásticos de un solo uso asociados a envases, empaques y embalajes de mercancías importadas, y al mismo tiempo fortalecer la corresponsabilidad empresarial frente a su impacto ambiental.
En este contexto, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) habilitó en febrero de 2026 la versión 1.0.0 del Prevalidador 3300, herramienta gratuita diseñada para facilitar la construcción y revisión de los archivos XML requeridos para el Formato 3300, pieza clave en el reporte del IPUSUI.
¿Qué es el Prevalidador 3300 v1.0.0?
El Prevalidador 3300 v1.0.0 es una aplicación suministrada por la DIAN que permite:
- Conformar archivos XML bajo las especificaciones técnicas definidas por la entidad.
- Verificar la estructura técnica del Formato 3300 (versión 02).
- Validar campos obligatorios, límites de registros y coherencia de ciertos cálculos, conforme al Anexo Técnico de la Resolución 000005 del 9 de febrero de 2026.
Es importante subrayar que el prevalidador es una herramienta de apoyo:
No sustituye la responsabilidad del importador frente a errores en el contenido, omisiones o inexactitudes en la información reportada.
En otras palabras, la herramienta ayuda a prevenir errores formales, pero no reemplaza la debida diligencia en la calidad de los datos.
El Formato 3300 como soporte técnico del Formulario 330
El Formato 3300 (versión 02) debe ser presentado por los importadores sujetos al IPUSUI como complemento del Formulario 330, que corresponde a la declaración anual del impuesto.
En el Formato 3300 se reporta información detallada, entre otros:
- Gramos de plástico gravado por operación o grupo de operaciones.
- Cálculo del impuesto derivado de esos gramos gravados.
- Datos del envase, empaque y embalaje asociados a los bienes objeto de importación.
- Identificación del importador y de las declaraciones de importación relacionadas.
Para las operaciones realizadas durante el año calendario 2025, la norma establece que el Formato 3300 puede presentarse hasta el 31 de marzo de 2026, lo que deja una ventana limitada para consolidar información, validar datos y presentar el reporte sin incurrir en sanciones.
Base normativa: Resolución 000005 de 2026
La Resolución 000005 del 9 de febrero de 2026 reglamenta la naturaleza, liquidación, declaración y pago del IPUSUI. Entre los aspectos más relevantes para las compañías se destacan:
Naturaleza del impuesto
El IPUSUI grava los gramos de plástico en productos de un solo uso contenidos en envases, empaques y embalajes de mercancías que se importan al país.
Tarifa aplicable
El impuesto se calcula aplicando una tarifa de:
0,00005 UVT por gramo de plástico importado.
Esto exige a las organizaciones un nivel de detalle técnico sobre sus empaques y embalajes que trasciende la información tradicional de las operaciones de importación.
Declaración, pago y reporte
La resolución establece:
- La obligación de presentar el Formulario 330 como declaración anual del IPUSUI.
- La presentación del Formato 3300 como anexo técnico obligatorio de soporte.
- Los plazos de presentación y pago, así como el régimen de sanciones por incumplimiento (omisión, inexactitud, extemporaneidad).
¿Qué valida el Prevalidador 3300?
El prevalidador implementa controles alineados con el Anexo Técnico de la Resolución, entre ellos:
- Campos obligatorios completos y en el formato correcto.
- Estructura XML acorde con el esquema definido por la DIAN.
- Límites de registros por archivo y reglas básicas de consistencia.
- Verificación de algunos cálculos asociados a gramos gravados y valor del impuesto.
Sin embargo, el prevalidador no valida la lógica de negocio interna del contribuyente: no sabe si la empresa calculó bien los gramos de plástico por producto, si clasificó correctamente el tipo de plástico o si incluyó todas las operaciones sujetas. Ese análisis sigue siendo responsabilidad de la compañía.
Retos para las organizaciones importadoras
Desde la perspectiva de Estrategia, Impuestos y Compliance, el IPUSUI plantea al menos cuatro retos relevantes:
Trazabilidad de gramos de plástico
Las compañías necesitan construir metodologías robustas para cuantificar los gramos de plástico por producto, referencia o SKU, incluyendo envases, empaques y embalajes. Esto implica:
- Trabajo conjunto con proveedores y fabricantes.
- Acceso a fichas técnicas y especificaciones de materiales.
- Posible ajuste de sistemas de ERP y comercio exterior.
Ajuste de procesos aduaneros y logísticos
El cumplimiento del IPUSUI requiere integrar información de:
- Aduanas y agencia de carga.
- Logística y operaciones.
- Finanzas e impuestos.
La calidad del reporte dependerá de la capacidad de la organización para unir estos mundos, tradicionalmente gestionados en silos.
Integración al calendario fiscal y de sostenibilidad
El Formato 3300 y el Formulario 330 deben incorporarse al calendario fiscal y de cumplimiento regulatorio de la compañía, alineados con:
- Cierres anuales.
- Reportes de sostenibilidad y ESG.
- Estrategias de reducción o sustitución de plásticos de un solo uso.
Gestión de riesgos y sanciones
Los errores en el reporte del IPUSUI pueden derivar en:
- Sanciones tributarias.
- Requerimientos de información adicionales.
- Riesgos reputacionales, especialmente para compañías con compromisos públicos en sostenibilidad.
¿Cómo puede apoyar HCG Strategy Group?
En HCG Strategy Group acompañamos a organizaciones y empresas multinacionales y locales en:
- Diagnóstico de impacto del IPUSUI en sus operaciones de importación.
- Diseño de metodologías para cuantificar gramos de plástico por producto.
- Revisión de procesos y controles para la preparación del Formato 3300.
- Integración de estos requerimientos a su modelo de gobierno de datos, compliance y sostenibilidad.
Nuestro enfoque combina experiencia en impuestos, comercio exterior, finanzas y gestión de riesgos, con una visión estratégica orientada a la toma de decisiones del C-level.
¿Desea conversar sobre el impacto del IPUSUI en su organización?
Podemos agendar una sesión ejecutiva para revisar:
- Su nivel actual de preparación.
- Riesgos identificados.
- Posibles líneas de acción para 2026.